Прогрессивная шкала НДФЛ: кто и сколько платит с 2025 года

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала НДФЛ. Больше всего вопросов вызывает одно: если доход превысил порог, платится ли повышенная ставка со всей суммы? Нет. Объясняем, как это работает на самом деле.

Ставки и пороги

Доход за год	Ставка	Что это в месяц
до 2 400 000 ₽	13 %	до 200 000 ₽
2 400 001 – 5 000 000 ₽	15 %	200 000 – 416 667 ₽
5 000 001 – 20 000 000 ₽	18 %	416 667 – 1 666 667 ₽
20 000 001 – 50 000 000 ₽	20 %	1,67 – 4,17 млн ₽
свыше 50 000 000 ₽	22 %	свыше 4,17 млн ₽

Ключевое слово — «с превышения». Повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая выходит за порог. Первые 2,4 млн ₽ всегда облагаются по 13 %, независимо от того, сколько вы заработали.

Пример: зарплата 300 000 ₽ в месяц

Годовой доход — 3 600 000 ₽.

• 2 400 000 × 13 % = 312 000 ₽
• (3 600 000 − 2 400 000) × 15 % = 180 000 ₽
• Итого: 492 000 ₽ за год, или 41 000 ₽ в месяц.

Эффективная ставка — 13,67 %, а не 15 %. Если бы ставка 15 % применялась ко всему доходу, налог был бы 540 000 ₽ — на 48 000 ₽ больше.

Как это выглядит в расчётном листке

Работодатель считает доход нарастающим итогом с января. Пока сумма не достигла 2,4 млн ₽ — удерживает 13 %. В месяц, когда порог пройден, — 13 % с части до порога и 15 % с остатка. Дальше — 15 %.

При зарплате 300 000 ₽ порог пройден в сентябре (300 000 × 8 = 2,4 млн). С января по август на руки — 261 000 ₽, с сентября по декабрь — 255 000 ₽. Это нормально, а не ошибка бухгалтерии.

Несколько работодателей? Каждый считает свою часть отдельно, а ФНС по итогам года сложит все доходы и доначислит разницу — придёт уведомление, платить до 1 декабря следующего года.

Ещё примеры

Оклад в месяц	Годовой доход	НДФЛ за год	На руки в месяц	Эффективная ставка
100 000 ₽	1,2 млн ₽	156 000 ₽	87 000 ₽	13,00 %
150 000 ₽	1,8 млн ₽	234 000 ₽	130 500 ₽	13,00 %
250 000 ₽	3,0 млн ₽	402 000 ₽	216 500 ₽	13,40 %
600 000 ₽	7,2 млн ₽	1 098 000 ₽	508 500 ₽	15,25 %

Свои цифры — в калькуляторе НДФЛ, он учитывает шкалу и детские вычеты.

Что облагается по другой шкале

Для ряда доходов действует двухступенчатая шкала: 13 % до 2,4 млн ₽ и 15 % свыше — без ступеней 18–22 %:

• проценты по вкладам;
• дивиденды;
• доход от продажи имущества и ценных бумаг;
• страховые выплаты;
• выплаты участникам СВО и «северные» надбавки (для них — отдельные льготные правила).

Что изменилось в вычетах

• На детей: 1 400 ₽ на первого, 2 800 ₽ на второго, 6 000 ₽ на третьего и последующих (было 3 000). Лимит дохода для вычета — 450 000 ₽ с начала года (было 350 000).
• За ГТО: новый вычет 18 000 ₽ в год за сдачу норм ГТО и прохождение диспансеризации.
• Социальные: лимит 150 000 ₽ расходов в год (лечение, обучение, спорт, ДМС).

Вычет уменьшает налоговую базу — при ставке 13 % экономия составляет 13 % от суммы вычета.

Практические выводы

1. Повышение зарплаты через порог никогда не приводит к тому, что на руки вы получите меньше. Отказываться от повышения «чтобы не попасть на 15 %» — ошибка.
2. Если работодателей несколько или есть доходы помимо зарплаты — ждите доначисления от ФНС осенью следующего года и держите резерв.
3. Вычеты не «сгорают» при высоких доходах — наоборот, при ставке 15 % возврат по ним больше.